1С:Консалтинг. Стандарт". Декабрь 2010 года

Очередной выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит Конструктором Положения об обработке и защите персональных данных. В настоящее время тематика защиты персональных данных приобрела особую актуальность, поскольку информационные системы персональных данных, созданные до 1 января 2010 года, должны быть приведены в соответствие с требованиями Федерального закона No.152-ФЗ от 27.07.2006 "О персональных данных" не позднее 1 января 2011 года.

Также напоминаем, что в разделе "Внимание: проверка!" имеется новый подраздел - "Проверки соблюдения законодательства о защите персональных данных", содержащий информацию об основных требованиях, предъявляемых законодательством к юридическим и физическим лицам, осуществляющим обработку персональных данных; основаниях проверок и уполномоченных на проведение проверок органах. Кроме того, рассказывается о том, в каком порядке и в какие сроки проводятся подобные проверки, как к ним подготовиться, как оформляются результаты проверки, как их обжаловать, какая ответственность может наступить в случае выявления нарушений.

НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Декабрь 2010"

1.1.    Кадры и оплата труда

Внесены изменения в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 23.08.2010 № 709н). Соответствующие поправки сделаны в справках:

• Назначение единовременного пособия при рождении ребенка;
• Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В справке "Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет" отражено:

• позиция чиновников, которые подтвердили, что застрахованному лицу, оформившему по месту работы отпуск по уходу за ребенком и работающему на дому, выплачивается и ежемесячное пособие по уходу за ребенком (40% среднего заработка), и заработная плата (пропорционально отработанному времени) (письмо ФСС РФ от 10.08.2010 № 02-02-01/08-4003).

Правительство РФ постановило осуществлять индексацию предельного размера социального пособия на погребение ежегодно, с 1 января, начиная с 2011 года, исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период. Данная информация внесена в справку "Назначение пособия на погребение" (Постановление Правительства РФ от 12.10.2010 № 813).

В закладку "Налоги" справки "Премиальная система оплата труда и иные виды поощрений" добавлены разъяснения Минфина России об учете в расходах премий, выплачиваемых на основании приказа руководителя (письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606).

Закладка "Налоги" справки "Предоставление специальной или форменной одежды" пополнилась мнением чиновников, согласно которому стоимость спецодежды сверх установленных норм, полученной работниками в связи с исполнением трудовых обязанностей во временное пользование, а не в собственность, не признается объектом обложения страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19).

В новой редакции изложен перечень объектов и организаций, в которые нельзя принимать на работу иностранных граждан (Постановление Правительства РФ от 24.09.2010 № 747). Соответствующее изменение внесено справку "Условия и ограничения на привлечение иностранных работников работодателями".

Примечание добавлено в справку "Службы охраны труда" в связи с внесением изменений в Правила аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.04.2010 № 205н (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 10.09.2010 № 794н).

Утверждены формы сведений о видах трудовой деятельности, осуществлявшейся иностранным гражданином (лицом без гражданства) (Приказ ФМС РФ от 20.07.2010 № 223), в связи с чем добавлены примечания в справки:

• "Особенности трудовой деятельности безвизовых иностранных граждан у физических лиц";
• "Получение иностранным гражданином, въезжающим в безвизовом порядке, разрешения на работу".

В справку "Порядок заполнения трудовой книжки" добавлены разъяснения Роструда о порядке внесения записей в трудовую книжку генерального директора (письмо от 22.09.2010 № 2894-6-1).

Пленум Верховного суда РФ внес изменения в два постановления Пленума Верховного Суда РФ: "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" и "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю" (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.09.2010 № 22). Изменения включены в справки:

• "Рассмотрение индивидуальных трудовых споров в судах";
• "Порядок взыскания ущерба".

1.2.    Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина

Общие вопросы налогообложения

19 октября 2010 года вступил в силу Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам". В связи с этим в ИАС "1С: Консалтинг. Стандарт" размещены новые справки:

• "Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций";
• "Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя";
• "Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим".

Налоговая ответственность

В справке "Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" размещена новая аналитика "Увеличение штрафа возможно только при более раннем привлечении лица к ответственности за аналогичное правонарушение".

Налог на прибыль

В аналитику "Обязательно ли наличие акта о выполнении работ, оказании услуг в качестве документа, подтверждающего расход?" к справке "Расходы" добавлены разъяснения налоговых органов о том, что если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов не требуется (при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур) (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.06.2010 № 16-15/062200@).

Справка "Проверка документальной подтвержденности расхода" пополнилась выводом ВАС РФ, который подтвердил, что организация имеет право самостоятельно разработать форму акта списания испорченного товара, предусмотрев в ней всю необходимую информацию (Определение ВАС РФ от 31.08.2010 № ВАС-7524/10 по делу № А40-25205/09-75-93).

В аналитику "Учет затрат на приобретение компьютера" к справке "Материальные расходы" добавлен вывод судей о том, что налогоплательщик вправе производить списание комплектующих для компьютеров как малоценных активов на расходы единовременно по мере их ввода в эксплуатацию (Определение ВАС РФ от 12.08.2010 № ВАС-10297/10 по делу № А41-23554/09).

В справке "Срок полезного использования амортизируемого имущества" отражена позиция Минфина России по вопросу определения срока полезного использования бывших в употреблении основных средств, приобретаемых у физических лиц (письмо Минфина России от 06.10.2010 № 03-03-06/2/172).

В справку "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам" добавлены разъяснения Минфина России об определении предельной величины процентов по долговым обязательствам в иностранной валюте в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (письмо Минфина России от 21.09.2010 № 03-03-06/2/166).

НДС

Подготовлены новые аналитики:

• "Счет-фактура на проценты по выданному займу: выставлять или не выставлять?";
• "О применении "правила 5-ти процентов" торговыми организациями".

В аналитику "О правомерности вычета НДС при отсутствии ТТН" к справке "Налоговые вычеты: некоторые спорные моменты" добавлен вывод ВАС РФ, который не согласился с тем, что непредставление товарно-транспортных накладных обществом свидетельствует об отсутствии правовых оснований для применения налогового вычета по приобретенным товарам (Определение ВАС РФ от 20.09.2010 № ВАС-8835/10 по делу № А63-10110/2009-С4-9).

В справку "Проверка правильности оформления счета-фактуры" добавлены:

• мнение Минфина России, который считает, что указание в счете-фактуре сокращенного наименования покупателя в соответствии с учредительными документами частично заглавными, а частично прописными буквами не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка (письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-07-09/28);
• заявление финансового ведомства о том, что до утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей показатель «наименование валюты» и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах фактурах наименование валюты не требуется. При этом чиновники отметили, что указание в счетах фактурах дополнительной информации нормами НК РФ не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 года в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС на основании таких счетов-фактур (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-07-09/46).

В закладку "Арбитраж" справки "Принятие к вычету сумм НДС покупателями - налоговыми агентами" добавлен вывод Президиума ВАС РФ, который не согласился с региональными арбитрами в том, что общество само лишило себя права на налоговый вычет, поскольку при заключении договора с иностранной фирмой не включило в договор условия об удержании сумм НДС из суммы ежеквартально исчисляемых гонораров. Арбитры высшей инстанции отметили, в частности, что исполнение обязанности по уплате налоговым агентом налога на добавленную стоимость не может находиться в зависимости от условий договора с иностранной фирмой. В данном случае НДС исчислен и внесен обществом в бюджет в соответствии с положениями ст. 161 НК РФ. Следовательно, вычет НДС правомерен (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 № 16907/09).

Чиновники признали возможным принятие налоговыми органами от российских налогоплательщиков - экспортеров для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС заявлений, составленных налогоплательщиками - импортерами Республики Беларусь в июле-августе 2010 года, по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 153н. Данное заявление налоговых органов внесено в справку "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" (письмо ФНС РФ от 05.10.2010 № АС-37-2/12630@).

УСН

В справке "Деятельность при применении УСН" отражено мнение Минфина России, который считает, что организации, применяющие УСН, при экспорте могут не представлять в налоговые органы документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС (письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-07-08/135).

ЕНВД

В справке "Ведение раздельного учета налогоплательщиками ЕНВД" отражено мнение Минфина России, который полагает, что если имущество используется одновременно в предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, и других видах предпринимательской деятельности, организация может самостоятельно определить порядок расчета стоимости облагаемого имущества в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, что должно быть закреплено в учетной политике организации (письмо Минфина России от 08.10.2010 № 03-05-05-01/43).

НДФЛ

В справке "Доходы, не подлежащие налогообложению" отражена позиция Минфина России, который считает, что организация, применяющая УСН, не вправе применять положения п. 40 ст. 217 НК РФ в отношении сумм, выплачиваемых своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (письмо Минфина России от 07.10.2010 № 03-04-06/6-246).

В справке "Виды профессиональных вычетов и нормативы затрат" отражена позиция Минфина России, который подтверждает, что индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму амортизационной премии, применяемой в отношении приобретенного амортизируемого имущества (письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-04-05/3-557).

ФНС России заявила, что оплата организацией услуг банка по перечислению физическим лицам дивидендов не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению. Как пояснили чиновники, общество должно обеспечить получение его участниками дохода от долевого участия в нем любым не противоречащим законодательству способом, прежде всего, путем перечисления дивидендов на банковские счета. Поэтому услуги банка по перечислению дивидендов оказываются самому обществу и оплата этих услуг производится исключительно в его интересах, а не в интересах участников общества. Данное мнение налогового ведомства отражено в справке "Исчисление налога налоговыми агентами" (письмо ФНС России от 15.09.2010 № ШС-37-3/11236).

Платежи во внебюджетные фонды

С 1 января 2011 года размер предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. Кроме того, размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. Соответствующие изменения внесены в справку "Порядок определения базы для начисления взносов" (Федеральный закон от 16.10.2010 № 272-ФЗ).

Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ внесены изменения в тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды. Необходимые поправки внесены в следующие справки:

• Тарифы страховых взносов в 2010 году;
• Тарифы страховых взносов с 2011 года;
• Тарифы страховых взносов на ОПС, применяемые в 2010 году;
• Тарифы страховых взносов, применяемые с 2011 года.

ФСС РФ считает возможным осуществлять постановку на учет обособленных подразделений в территориальных органах Фонда по обоим видам страхования (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) на основании одного из заявлений либо заявления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 № 27, либо заявления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 № 959н. Такая позиция Фонда отражена в справке "Учет плательщиков страховых взносов" (письмо ФСС РФ от 06.09.2010 № 02-03-09/06-1922П).

В справку "Объект обложения страховыми взносами" добавлены:

• разъяснения чиновников об обложении взносами выплаты в связи с праздничными и юбилейными датами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.08.2010 № 2622-19);
• мнение Минздравсоцразвития РФ, который считает, что дивиденды учредителям, которые одновременно работают в организации по трудовому договору, страховыми взносами не облагаются (письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.08.2010 № 2622-19);
• заявление чиновников, согласно которому получаемые работником проценты по договору займа с работодателем не признаются объектом обложения страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.08.2010 № 2622-19);
• разъяснения Минфина России о неуплате страховых взносов с сумм пособия по уходу за ребенком до 3 лет, выплачиваемого в размере 50 руб. ежемесячно, с сумм оплаты обучения, производимой работодателем в рамках ученического договора (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19);
• мнение Минздравсоцразвития РФ, который считает, что оплата организацией услуг фитнес-центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы относятся к выплатам, облагаемым страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 № 2538-19).

Справка "Суммы, не подлежащие обложению взносами" пополнилась:

• разъяснениями чиновников об исчислении страховых взносов с сумм оплаты обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, а также с сумм членских взносов в ИПБ России (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19);
• мнением Минздравсоцразвития РФ, которое считает, что оплата организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо ФСС РФ от 13.08.2010 № 2640-19).

В справку "Компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей" внесены:

• разъяснения Минздравсоцразвития РФ об обложении страховыми взносами сумм компенсации найма жилья, выплачиваемой работнику, переехавшему на работу в другой город, а также сумм некоторых расходов работников, находящихся в командировке (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19);
• мнение чиновников по вопросу исчисления взносов с сумм суточных, с сумм оплаты услуг за пользование им VIP-залом аэропорта, с сумм компенсации, выплачиваемой сотруднику организации за использование личного имущества (письмо Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 № 2538-19).

В справку "Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам" включены разъяснения ФСС РФ о том, каким образом исчисляется штраф за несвоевременное предоставление расчета по форме 4-ФСС (письмо ФСС РФ от 15.07.2010 № 02-03-10/05-5910).

1.3.    Внимание: проверка!

Раздел "Внимание: Проверка!" дополнен новым подразделом "Проверки плательщиков экологических платежей", в котором рассмотрены основные аспекты проверок, проводимых сотрудниками Ростехнадзора в отношение плательщиков платежей за негативное воздействие на окружающую среду. Подраздел содержит следующие справки:

• Виды, формы и сроки проведения проверки (информация о том, какими бывают проверки Ростехнадзора и в какие сроки они могут проводиться);
• Права и обязанности сторон (рассмотрен установленный законом перечень прав и обязанностей проверяющих и проверяемых);
• Предмет и процедура проверки (справка о том, что именно и в каком порядке проверят инспекторы);
• Привлечение к ответственности: основания, оформление, обжалование (содержит информацию о том, в каком порядке и за что привлекаются к ответственности лица, допустившие нарушения, выявленные во время проверки, а также о порядке обжалования решений и действий проверяющих);
• Ответственность по результатам проверки (перечислены нормы, на основании которых виновное лицо привлекается к ответственности).

Справка "Налоговая тайна" пополнилась информацией о том, что информация о наличии/отсутствии прибыли относится к налоговой тайне, которая не подлежит разглашению налоговыми органами (письмо Минфина России от 21.09.2010 № 03-02-08/52).

Федеральным законом от 27.07.2010 № 197-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в частности, уточнены основания для включения организации или физического лица в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, а также введены основания для исключения организации или физического лица из этого перечня. Соответствующая информация внесена в справку "Операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю".

В справку "Обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом" вошли:

• информация об утверждении рекомендаций по сведениям, включаемым в сообщение сотрудника организации об операции (сделке), подлежащей обязательному контролю, или необычной операции (сделке) (Приказ Росфинмониторинга от 11.08.2010 № 213);
• примечание о том, что ФНС России поручила своим управлениям по субъектам РФ разместить на стендах налоговых (регистрирующих) органов Памятку, разработанную Росфинмониторингом и содержащую информацию о требованиях законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (письмо ФНС РФ от 08.10.2010 № МН-37-6/12932@).

Приказом Роструда от 07.09.2010 № 251 отменены Приказы Роструда от 24.12.2009 № 331 и от 05.02.2010 № 33, которыми были утверждены формы документов, составляемых при проведении проверок за соблюдением трудового законодательства. Соответствующее примечание внесено в справку "Действия организации при проведении проверки трудовой инспекцией".

1.4.    Хозяйственная деятельность

Внесены изменения в часть четвертую Гражданского кодекса РФ, которые действуют с 19 октября 2010 года (Федеральный закон от 04.10.2010 № 259-ФЗ). В связи с этим сделаны корректировки в следующих справках:

• "Исключительное право";
• "Свободное использование произведения";
• "Технические средства защиты авторских прав";
• "Права на товарный знак и знак обслуживания (общие положения)";
• "Право на наименование места происхождения товара (общие положения)".

Федеральным законом от 27.07.2010 № 228-ФЗ внесены многочисленные изменения в Арбитражный процессуальный кодекс РФ, вступающие в силу с 1 ноября 2010 года, в связи с чем скорректированы справки раздела "Споры", в частности следующие:

• "Арбитражные заседатели";
• "Лица, участвующие в деле. Иные участники процесса";
• "Доказательства";
• "Исковое заявление";
• "Судебное разбирательство".

С 18 ноября 2010 года осуществляется лицензирование культивирования растений, содержащих наркотические средства или психотропные вещества либо их прекурсоры, для использования в научных, учебных целях и в экспертной деятельности (Федеральный закон от 19.05.2010 № 87-ФЗ), примечание об этом добавлено в справку "Лицензируемые виды деятельности".

Утверждены Правила выдачи разрешения на включение в наименование некоммерческой организации официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования (Постановление Правительства РФ от 24.09.2010 № 753). Правила действуют с 12 октября 2010 года. Изменения по Постановлению Правительства РФ от 24.09.2010 № 753 внесены в справку "Использование наименований "Россия", "Российская Федерация" в фирменном наименовании юридического лица".

Кроме того, в раздел добавлена новая справка "Использование наименований "Россия", "Российская Федерация" в наименовании некоммерческой организации".